+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Налоговый агент по прибыли за иностранную компанию за оказание услуг туристических услуг

Чтобы вникнуть во все тонкости законодательства и избежать ошибок при исчислении и уплате налога на доходы, правильно применять международные нормы законодательства по устранению двойного налогообложения, в разделах подборки содержатся отсылочные нормы на основные законодательные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты налога на доходы. Давальческая переработка товаров нерезидента в Беларуси: постоянного представительства у нерезидента в Беларуси не возникает. Давальческая переработка товаров нерезидента в Беларуси. Налоговые обязательства постоянного представительства.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Экономия на налогах: договор подряда вместо трудового

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Место реализации работ (услуг) в целях применения НДС

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. В соответствии с п. Значит, при перечислении денег иностранному контрагенту российская организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль.

Организация признается налоговым агентом по НДС если приобретает товары работы, услуги у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете п. При этом местом реализации товаров работ, услуг должна быть территория РФ п. Порядок определения места реализации работ услуг установлен в ст. В соответствии с ним, при приобретении услуг по обработке информации местом реализации признается территория России, если покупатель работ услуг осуществляет деятельность на территории РФ.

Экспорт и импорт услуг всегда были одними из наиболее спорных операций при исчислении НДС. Это связано с тем, что в отличие от реализации товаров на экспорт и производства работ место оказания услуг определить достаточно сложно. Турфирма бронирует услуги по проживанию своих клиентов и работников на время командировок в гостиничных номерах через интернет-сайт, принадлежащий иностранной организации.

О том, является ли в данном случае турфирма налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль с доходов иностранного партнера, пояснили чиновники Письмо Минфина России от 24 апреля г.

Вопросы к Юристу Туристические услуги: туристическая фирма как налоговый агент по НДС Литва и РФ заключено Соглашение об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал Москва, 29 июня г. В письме Минфина РФ от Возникают ли у заказчика резидента РФ обязанности налогового агента по налогу на прибыль и НДС при оплате иностранной организации нерезиденту за оказанные международные транспортные услуги на ее рублевый счет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: в связи с тем, что местом оказания услуг по перевозке территория РФ не является, российская организация, приобретающая данные услуги, не является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у контрагента и уплатить НДС в бюджет. НК РФ. То есть местом реализации данных работ услуг считается место деятельности их исполнителя. Таким образом, услуги онлайн-бронирования, оказанные иностранной компанией, не зарегистрированной на территории РФ, считаются оказанными на территории иностранного государства, то есть объект обложения НДС отсутствует.

Исходя из приведенных разъяснений российская организация, применяющая УСНО и приобретающая услуги онлайн-бронирования у иностранного партнера, не является налоговым агентом по НДС и, соответственно, не исчисляет и не уплачивает этот налог при расчетах с указанным контрагентом. Относительно возможности учета стоимости услуг онлайн-бронирования в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСНО, необходимо отметить следующее.

В соответствии с положениями пп. Агентирование В общем случае место реализации посреднических услуг предопределено местом деятельности их исполнителя пп.

Исключение из правила. Озвученное правило не распространяется на услуги агента, привлеченного для заключения договора, предметом которого являются услуги, названные в пп. Место реализации таких услуг определяется по месту деятельности их покупателя. Они оказываются на основании международных дистрибьюторских договоров, договоров о подписке на данные, об участии в банке данных и т. В рамках названных договоров иностранные партнеры предоставляют российским компаниям услугу по обработке информации о наличии свободных мест, о тарифах на свободные места, о типах воздушных судов, а также иных сведений, которые после обработки становятся доступными фактическим приобретателям билетов — пассажирам, чьи данные тоже обрабатываются и предоставляются авиакомпании в виде необходимой информации.

Вместе с тем в рамках рассматриваемых соглашений совершаются не только размещение в автоматизированных системах информации о рейсах российской стороны, их расписании и применяемых тарифах, но и бронирование продажа авиабилетов с использованием соответствующих глобальных дистрибьюторских систем.

В этом случае исчислить, удержать у иностранного лица и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС обязан налоговый агент. Статусом налогового агента обладают российские организации ИП , приобретающие у иностранных компаний товары работы, услуги , местом реализации которых признается территория РФ. Российская организация ИП должна исполнять обязанности налогового агента независимо от того, какую систему налогообложения она применяет см.

Налоговые агенты вправе отчитаться перед налоговой, предоставив декларацию по НДС на бумажном носителе или в электронной форме п. Далее рассмотрим, каким условиям должен отвечать турагент, чтобы у него возникли обязанности налогового агента. Как было отмечено выше, туристская деятельность - туроператорская и турагентская деятельность, а также иная деятельность по организации путешествий.

Турагентская деятельность - это деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем ст. Турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта от имени и по поручению туроператора, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между туроператором и турагентом, - от своего имени ст.

Между туроператором и турагентом заключается посреднический договор, как правило, это агентский договор. При продвижении и реализации туристского продукта российская турфирма может выступать посредником между иностранным поставщиком и конечным потребителем туристом.

Если турфирма приобретает на территории Российской Федерации товары работы, услуги у иностранных поставщиков, не состоящих на учете в российских налоговых органах, по посредническим договорам, то обязанности налогового агента по НДС возлагаются на нее в соответствии с п. Согласно указанной статье если организация или индивидуальный предприниматель в рамках посреднического договора реализуют на территории Российской Федерации товары работы, услуги, имущественные права , принадлежащие на праве собственности иностранному лицу, не имеющему регистрации в российских налоговых органах, то у них могут возникать обязанности налогового агента по НДС.

Мы не случайно отметили, что обязанности налогового агента по НДС по этому основанию будут возникать у турфирмы не всегда. Статус налогового агента по НДС турфирма-посредник приобретет только в случае одновременного выполнения следующих условий:. Если все вышеперечисленные условия выполняются одновременно, то российская турфирма признается налоговым агентом по НДС, то есть будет выступать посредником по уплате НДС в бюджет между налогоплательщиком НДС - иностранной организацией и государством.

Если иностранный собственник товаров, работ, услуг, имущественных прав, продажа которых предполагается в Российской Федерации в рамках посреднического договора, зарегистрирован на территории Российской Федерации, то у посредника обязанности налогового агента возникать не будут. Если же иностранное лицо не имеет регистрации в российских налоговых органах, то посредник, реализующий его товары работы, услуги, имущественные права , признается налоговым агентом при условии, что он участвует в расчетах.

Отметим, что российским гражданским законодательством предусмотрено несколько видов посреднических сделок, в рамках которых посредник может оказывать заказчику услуги по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, по передаче имущественных прав. Гражданско-правовые основы договора комиссии установлены гл. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

Отношения сторон при договоре поручения строятся на основании положений норм гл. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. Этому виду гражданско-правового соглашения посвящена гл. Как указано в п. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. Как видим, основным отличием указанных видов посреднических соглашений является то, от чьего имени выступает посредник, выполняя поручение заказчика, и соответственно у кого при исполнении договоров с третьими лицами возникают права и обязанности.

Однако, несмотря на различия, у всех типов посреднических сделок имеются и общие характерные признаки:. Отметим, что на возможность возникновения у посредника обязанностей налогового агента сам тип посреднического договора не влияет. Если у турфирмы-посредника выполняются все условия, определенные п. Напомним, что у посредника обязанности налогового агента возникают только при условии его участия в расчетах.

В силу того что именно он перечисляет денежные средства иностранцу-заказчику посреднических услуг, именно посредник должен выступить налоговым агентом по НДС. На это же указывает и Минфин России в своем Письме от 18 января г. Если же расчеты между покупателями товаров работ, услуг, имущественных прав и их собственником осуществляются напрямую, то в этом случае обязанности налогового агента возникают у покупателя. Обратите внимание! До последнего времени статус налогового агента по данному основанию мог приобрести лишь посредник, продающий в рамках договора поручения, комиссии или агентского соглашения исключительно товары иностранных собственников.

Благодаря Закону N ФЗ, внесшему изменения в п. Для того чтобы определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за иностранца, вначале посреднику следует определить налоговую базу.

Порядок ее определения установлен п. Отметим, что определить налоговую базу посредник - налоговый агент должен либо в момент получения предварительной оплаты от покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав, либо в момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав в зависимости от того, какое событие наступило раньше. Это следует из п. Если договором с иностранцем стоимость товаров работ, услуг имущественных прав установлена в иностранной валюте, то налоговая база определяется налоговым агентом с учетом п.

При реализации товаров работ, услуг, имущественных прав их покупателям посредник - налоговый агент должен выписать соответствующий счет-фактуру и предъявить к оплате покупателю сумму исчисленного налога. Выписка счета-фактуры производится посредником в порядке, установленном ст. При посреднических сделках применяется специальный порядок выставления счетов-фактур участниками посреднических договоров, который подробно изложен в Правилах.

Напомним, что теперь в Правилах подробно изложен порядок учета выставленных полученных авансовых счетов-фактур, счетов-фактур, выставленных налоговыми агентами и участниками посреднических операций.

Помимо этого, обновленная редакция Правил содержит и рекомендации по заполнению обязательных реквизитов "авансовых" счетов-фактур, а также документов, выставляемых налоговыми агентами. Обратите внимание, что в отличие от обычных налоговых агентов налоговые агенты-посредники, удерживающие сумму налога у иностранного продавца и уплачивающие ее в бюджет, принять к вычету сумму налога не вправе.

Запрет на применение вычета для данной категории налоговых агентов установлен п. Если же покупатель товаров работ, услуг приобретает в рамках посреднического договора товары работы, услуги иностранного поставщика на условиях предоплаты, то налоговый агент, заплативший налог в бюджет с полученного аванса за иностранного партнера, вправе получить вычет. Поскольку, во-первых, в п. Во-вторых, из п. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за иностранное лицо, заносится посредником - налоговым агентом в разд.

Обязанность по представлению налоговой декларации в налоговый орган возникает у посредника - налогового агента в силу п. Уплата "агентского" налога производится в полном объеме турфирмой - налоговым агентом п. Причем налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения п.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. При этом налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном законодателем для уплаты налога налогоплательщиком пункт 4 статьи 24 НК РФ. Это следует из общего правила, предусмотренного статьей 24 НК РФ , поскольку в отношении налога на прибыль для указанной категории лиц не предусмотрено освобождения от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Согласно статье 24 НК РФ обязанностью налогового агента является правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление в бюджеты соответствующих налогов, то есть обязанностью налогового агента является не уплата налога, а удержание и перечисление в бюджет соответствующего налога.

Фактически это означает, что налоговый агент в предусмотренных законодательством случаях исполняет не свою обязанность по уплате налога то есть не выступает в качестве налогоплательщика , а обязанность другого налогоплательщика. В случаях, когда указанные лица выплачивают иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, доходы, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, такие доходы относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты пункт 1 статьи НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:.

К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование предоставление права использования любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование предоставление права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта,.

При этом доходы от реализации на иностранных биржах у иностранных организаторов торговли ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации,.

При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества при лизинге лизингодателю,.

Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации,.

Вместе с тем, не являются налоговыми агентами по налогу на прибыль организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие иностранной организации доходы, связанные с осуществлением ею предпринимательской деятельности в России. Это обусловлено пунктом 2 статьи НК РФ, согласно которому доходы иностранных организаций от продажи товаров или иного имущества, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации то есть доходы от предпринимательской деятельности , не приводящие к образованию постоянного представительства, обложению налогом у источника выплат не подлежат.

Организация в мае года уплатила иностранной компании за поставленные товары сумму в размере рублей. В данном случае, организация выплатила доход иностранной организации от реализации товаров, то есть от осуществления предпринимательской деятельности в Российской Федерации, он налоговым агентом не признается. Общие правила исчисления, удержания и уплаты налога налоговым агентом установлены статьей НК РФ, и заключаются в следующем:.

Бронирование услуг у иностранной фирмы

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. В соответствии с п. Значит, при перечислении денег иностранному контрагенту российская организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль. Организация признается налоговым агентом по НДС если приобретает товары работы, услуги у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете п. При этом местом реализации товаров работ, услуг должна быть территория РФ п.

Согласно подпункту 1 п. Правила определения места реализации работ услуг установлены ст. Рассмотрим применение вышеуказанных правил на конкретных примерах.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Они перечислены в пп. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации. Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлены Инструкцией ЦБ РФ от

Налоговый агент по прибыли за иностранную компанию за оказание услуг туристических услуг

Несмотря на значительное количество рекламных и PR-агентств в Российской Федерации, нередко российские организации заинтересованы в распространении рекламной информации за рубежом. Например, иностранные средства массовой информации могут разместить необходимую информацию на страницах своего издания. Это могут быть сведения о гостиницах, ресторанах и иных местах досуга, представляющих интерес для туристов из-за рубежа. В другом случае, российские организации заинтересованы в организации участия и представлении их интересов при проведении выставок. В таких ситуациях быстрее и проще обратиться за помощью к иностранным организациям. При приобретении таких услуг неизбежно встает вопрос об исполнении обязанности налогового агента по НДС. Дорогие читатели!

Туристические услуги: туристическая фирма как налоговый агент по НДС

Вопросы к Юристу Туристические услуги: туристическая фирма как налоговый агент по НДС Литва и РФ заключено Соглашение об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал Москва, 29 июня г. В письме Минфина РФ от Возникают ли у заказчика резидента РФ обязанности налогового агента по налогу на прибыль и НДС при оплате иностранной организации нерезиденту за оказанные международные транспортные услуги на ее рублевый счет? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: в связи с тем, что местом оказания услуг по перевозке территория РФ не является, российская организация, приобретающая данные услуги, не является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у контрагента и уплатить НДС в бюджет.

Турфирма бронирует услуги по проживанию своих клиентов и работников на время командировок в гостиничных номерах через интернет-сайт, принадлежащий иностранной организации.

Вопросы к Юристу Туристические услуги: туристическая фирма как налоговый агент по НДС Литва и РФ заключено Соглашение об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал Москва, 29 июня г. В письме Минфина РФ от Возникают ли у заказчика резидента РФ обязанности налогового агента по налогу на прибыль и НДС при оплате иностранной организации нерезиденту за оказанные международные транспортные услуги на ее рублевый счет? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: в связи с тем, что местом оказания услуг по перевозке территория РФ не является, российская организация, приобретающая данные услуги, не является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у контрагента и уплатить НДС в бюджет. НК РФ.

Ндс при агентском договоре на оказание услуг

Это связано с тем, что в отличие от реализации товаров на экспорт и производства работ место оказания услуг определить достаточно сложно. Правильное определение места оказания услуги важно как для иностранной, так и для российской компании. Поскольку именно от ответа на вопрос, где именно оказана услуга на территории РФ или за ее пределами , зависит, будет ли эта услуга облагаться НДС. За годы арбитражными судами рассмотрено 60 дел, связанных с определением места оказания работ или услуг для целей налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС у посредника при закупке услуг у иностранной компании в 1С:Бухгалтерии 8

В соответствии с п. Значит, при перечислении денег иностранному контрагенту российская организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль. Организация признается налоговым агентом по НДС если приобретает товары работы, услуги у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете п. При этом местом реализации товаров работ, услуг должна быть территория РФ п. Порядок определения места реализации работ услуг установлен в ст. В соответствии с ним, при приобретении услуг по обработке информации местом реализации признается территория России, если покупатель работ услуг осуществляет деятельность на территории РФ.

.

Туристические услуги: туристическая фирма как налоговый агент по НДС с тем, что местом оказания услуг по перевозке территория РФ не является, Оплата за услуги иностранной компании: обязанности налогового агента.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лидия

    Когда бояхи только начинались, я сразу высказал мысль: Будет зеленый свет на ввод и эксплуатацию, создадут целый рыок евроблях, а когда перенасытят жахнут штрафами и заработают