+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Ндс при передаче товара филиалу российской компании за рабежом

Представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС. И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами. Сразу начнем с очевидного вопроса: зачем российскому бухгалтеру знать, признается или не признается плательщиком НДС филиал иностранной организации? В связи с тем, что этот самый филиал заключает договоры с российскими организациями, которые могут выступать в качестве налогового агента, исполняя за нерезидента обязанности по уплате налога, либо может предъявлять уплаченный нерезиденту НДС к вычету, исходя из того, что последний является самостоятельным плательщиком налога и выполняет все предусмотренные гл.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Тендеры и госзакупки. Оптимизация НДС и налог на прибыль. Лайфхаки бизнеса. Ошибки предпринимателей

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Продажа через казахстанский филиал

Представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС.

И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами. Сразу начнем с очевидного вопроса: зачем российскому бухгалтеру знать, признается или не признается плательщиком НДС филиал иностранной организации? В связи с тем, что этот самый филиал заключает договоры с российскими организациями, которые могут выступать в качестве налогового агента, исполняя за нерезидента обязанности по уплате налога, либо может предъявлять уплаченный нерезиденту НДС к вычету, исходя из того, что последний является самостоятельным плательщиком налога и выполняет все предусмотренные гл.

Не менее интересен вопрос о филиалах и представительствах российских компаний, расположенных за рубежом: признаются ли они плательщиками косвенного налога? Смотря какого. Если речь идет о налоге, аналогичном НДС, но взимаемом за рубежом, то это зависит от законодательства той страны, где расположено подразделение российской компании. Если же говорить о российском НДС, то его плательщиком являются организации юридические лица , а не их подразделения, включая филиалы и представительства.

В то же время они могут выписывать от имени организации документы по НДС в целях исполнения обязанностей налогоплательщика за головной офис Письмо ФНС России от Но сказанное больше касается российских, а не зарубежных филиалов резидентов РФ. Для ответа на этот вопрос обратимся к основополагающей ст. В ней сказано п. Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Минфином.

А у него есть такой Приказ от Самое главное, пожалуй, основание — это осуществление нерезидентом деятельности на территории РФ, причем не обязательно по месту нахождения головного офиса в РФ. При этом постоянное представительство иностранной организации для целей применения гл. Также в обязательном порядке иностранной организации нужно встать на учет по месту нахождения недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество и по месту регистрации транспортных средств в целях уплаты транспортного налога.

Оба этих актива способны приносить доходы, которые, в свою очередь, формируют объекты обложения налогом на прибыль и НДС. Не обязательно, чтобы по месту нахождения недвижимого имущества осуществлялась регулярная предпринимательская деятельность. Поэтому налоговики допускают, что иностранная организация может и не состоять на учете в налоговых органах РФ по месту нахождения регистрации указанного имущества, в связи с чем возлагаются обязанности налогового агента на контрагентов, выплачивающих ей доходы Письмо Минфина России от Помимо сказанного иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет банка, в котором ей открывается счет в рублях или иностранной валюте, в том числе счета по депозиту.

Все сказанное является общими основаниями постановки на учет иностранной организации для уплаты налогов в РФ, однако для конкретных налогов действуют свои правила.

Плательщиками НДС являются организации, предприниматели, лица, признаваемые таковыми, в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза п. Под организациями подразумеваются п. С учетом изложенного филиалы и представительства иностранных организаций в целях налогообложения признаются самостоятельными плательщиками НДС Письмо ФНС России от Перечень документов, представляемых иностранной организацией, ведущей деятельность на территории РФ через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение, для постановки на учет в налоговых органах, установлен Приказом N н.

Для того, чтобы филиал или представительство иностранной компании поставить на учет в налоговых органах РФ, нужно, чтобы они прошли аккредитацию, за разъяснением по проведению которой нерезидентам нужно обращаться в Минюст Письмо Минфина России от При этом порядок создания на территории РФ филиала, представительства иностранного юридического лица регламентируется ст. Постановка на учет иностранной организации по месту осуществления ею деятельности в России через филиал представительство невозможна без представления в налоговый орган сведений об его аккредитации в РФ Федеральный закон от Однако не только аккредитованные филиалы и представительства могут быть поставлены на учет как плательщики НДС.

Это могут быть и просто обособленные подразделения, которые могут быть поставлены на учет сняты с учета на основании заявления абз. Раньше, кстати, было то же самое, законодатель лишь разграничил для целей постановки на налоговый учет аккредитованные филиалы и представительства и иные обособленные подразделения. По мнению автора, это сделано для того, чтобы дать возможность иностранным организациям провести аккредитацию одного филиала или представительства, а все иные обособленные подразделения можно поставить на налоговый учет без дополнительных формальностей.

Однако остается спорным вопрос о том, могут ли являться упомянутые обособленные подразделения самостоятельными плательщиками НДС, так как они прямо не названы в п.

Как бы то ни было, не стоит исключать того, что как при осуществлении постоянной деятельности с облагаемыми НДС операциями, так и при совершении разовых операций, не связанных непосредственно с основной деятельностью, обособленное подразделение нерезидента, поставленное на налоговый учет, могут обязать уплатить НДС. Обратимся к Письму Минфина России от Представительство приобрело автомобиль в РФ для использования сотрудниками при выполнении служебных задач. Через какое-то время принято решение о продаже транспортного средства там же, где оно было приобретено, то есть в России.

Это обязывает представительство как плательщика, совершившего облагаемую операцию, начислить НДС. Ведь транспортное средство для целей налогообложения рассматривается как товар. Местом его реализации признается территория РФ, если товар находится в России и не отгружается и не транспортируется либо в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ ст.

При этом представительство имеет право на вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного при приобретении в РФ товаров работ, услуг , использованных для осуществления данной операции. Очевидно, здесь идет речь о налоге, предъявленном бывшим владельцем транспортного средства представительству как покупателю. Например, налог предъявлен автосалоном, в котором было приобретено авто. Если все так, то, начислив налог, представительство может его уменьшить, что должно быть отражено в регистрах по НДС книге покупок и книге продаж и декларации п.

Рассмотрим схожую ситуацию, когда российская организация через свое представительство за рубежом реализует товары, там же и приобретенные без ввоза их в РФ. Местом реализации вышеуказанных товаров территория РФ не признается, и, соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения. Этот вывод сделан в Письме Минфина России от Не секрет, что местонахождение данных подразделений влияет на определение места реализации товаров работ, услуг в целях российского косвенного налогообложения.

Однако формулировки налогового законодательства настолько запутанны, что даже уточнения не дают полной ясности. Например, Федеральным законом от В нем сказано, что местом осуществления деятельности организации признается РФ в случае фактического присутствия этой организации в России на основании места, указанного в учредительных документах, и т. Если у российской организации есть филиалы и представительства, только оказание услуг через российские подразделения считается деятельностью, осуществляемой в РФ, а место реализации самих услуг — территория РФ пп.

Оказание услуг через иные филиалы и представительства под действие данного правила не подпадает и, следовательно, не признается объектом обложения НДС. Федеральным законом N ФЗ дополнен абз.

Если услуги оказываются иным филиалам и представительствам, не находящимся в РФ, то территория РФ местом их реализации не признается. Речь идет об оказании консультационных, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых, бухгалтерских, аудиторских и других услуг, место реализации которых определяется по месту деятельности покупателя пп.

Российская организация разрабатывала техническую документацию для инвестиционного проекта, с которым работал филиал нерезидента. Между тем контракт был заключен с иностранной компанией, а не с ее постоянным представительством в РФ. После разработки обществом технической документации она направлялась по электронной почте в адрес главного инженера компании, который осуществлял свою деятельность за рубежом и не состоял в штате российского филиала.

Акты выполненных работ подписывались лицами, не состоящими в трудовых отношениях с филиалом и не имеющими полномочий в РФ. Из актов следует, что приемку услуг осуществила непосредственно иностранная компания: в этих документах отражены именно ее реквизиты, факт приемки заверен именно ее печатью. Налоговики указывали, что в течение всего времени выполнения работ российский исполнитель вел деловую переписку как с филиалом, так и с головным офисом.

Но сам по себе данный факт не свидетельствует о выполнении работ исключительно для филиала иностранной организации. Оплата выполненных по контракту работ производилась непосредственно с банковского счета головного офиса нерезидента, и именно он выступал покупателем услуг исходя из смысла ст. Согласитесь, российским компаниям есть над чем подумать перед тем, как заключать контракт с иностранным партнером, имеющим в РФ зарегистрированный филиал представительство.

Здесь уместно сказать, чем филиал отличается от представительства, причем именно по нашему национальному законодательству, в рамках которого уплачивается НДС. В частности, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства ч. Для целей обложения НДС разница между филиалом и представительством заключается в том, что первый осуществляет приносящую доходы деятельность и имеет дело с облагаемыми операциями — с реализацией товаров работ, услуг п.

Второй же больше представляет интересы головного офиса при заключении договоров, рекламировании продукции, но не занимается непосредственно реализацией. Это освобождает от обложения операций и начисления налога, но не снимает обязанности по представлению отчетности с лиц, признаваемых налогоплательщиками.

По мнению налоговиков, налогоплательщик обязан представить в инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по НДС независимо от того, осуществлялись ли им в соответствующем налоговом периоде хозяйственные операции. Освобождения в гл. Как минимум представительством заполняется титульный лист и разд. При этом как филиалы, так и представительства иностранных организаций обязаны представлять налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом абз.

Напоминаем, нарушение определенного способа представления налоговой декларации то есть представление на бумажном носителе влечет ответственность по ст. Представим ситуацию. Земельный участок, находящийся на территории иностранного государства, передан РФ во временное пользование. На нем российской организацией проводятся строительные работы. Облагаются ли они НДС? В Письме Минфина России от Передача земельного участка, расположенного на территории иностранного государства, во временное пользование РФ не изменяет территориальной принадлежности такого участка.

Местом реализации строительных работ, выполняемых российскими организациями на объектах недвижимости, находящихся на территории иностранного государства, в том числе на указанном земельном участке, территория России не признается.

Соответствующие работы не являются объектом обложения НДС. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от В целях обложения НДС место реализации работ услуг , непосредственно связанных с недвижимым имуществом за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов , определяется по месту нахождения недвижимого имущества, в отношении которого выполняются работы оказываются услуги. В случае если работы проводятся за рубежом, пусть и на территории, временно переданной в пользование РФ, начислять НДС не нужно.

Другой вопрос, что данные работы могут облагаться аналогичным косвенным налогом, который филиал российской организации должен уплатить в бюджет иностранного государства. Как указано в Письме Минфина России от Соответственно, данные работы НДС в России не облагаются. Такой же вывод справедлив в отношении результата проектно-изыскательских работ, выполненных на территории иностранного государства филиалом российской компании, которая уплачивает косвенный налог по налоговым правилам иностранной юрисдикции — места выполнения работ Постановление ФАС СЗО от Подведем итог.

Филиалы и представительства иностранных компаний признаются плательщиками российского НДС, а аналогичные подразделения российских компаний за рубежом — нет, так как плательщиком национального НДС признается сам резидент РФ, филиалы и представительства которого, возможно, уплачивают косвенный налог по законодательству соответствующего иностранного государства.

Проще говоря, косвенный налог остается внутренним платежом, взимаемым в пользу государства. Казахстанская организация имеет свой филиал в РФ и через него приобретает топливо, которое передается другим структурным подразделениям для заправки транспортных средств, курсирующих между Россией и Казахстаном.

И дело не в месте совершения операции, а в том, что передача товаров внутри структурных подразделений одной организации объектом обложения НДС не является нет перехода права собственности от одного юридического или физического лица к другому. Поэтому передача на территории РФ дизельного топлива филиалом казахстанской организации другим подразделениям данной организации НДС в России не облагается.

Возможно, будет уместна аналогия, если в указанной ситуации оказалась за рубежом российская компания, однако точный ответ зависит от налогового законодательства той страны, где происходит обмен товарами работами, услугами между филиалами представительствами российской организации.

Особенности налогообложения для иностранных организаций

Автор: Тимофеева Л. Организации в целях расширения границ своей деятельности открывают в других городах или районах обособленные подразделения. Они могут иметь статус филиала или представительства, а могут существовать и без такого статуса для чего требуется отдельная процедура постановки на учет в ИФНС. В данной консультации речь пойдет именно о филиалах, причем выделенных на отдельный баланс.

Поскольку подразделения, открываемые на территории РФ, создаются с целью расширения деятельности Компа нии на территории РФ, то такие подразделения следует признать в гражданско-правовом смысле филиалами иностранной Компании 1. Для целей налогового законодательства в соответствии с нормами ст. Применительно к налоговым последствиям ведения бизнеса через представительство или филиал необходимо отметить, что российское налоговое законодательство связывает налогообложение не столько с организационно-правовой формой, в которой подразделение иностранной организации функционирует на территории РФ, сколько с квалификацией деятельности этого подразделения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства для целей налогообложения.

Представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС. И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами. Сразу начнем с очевидного вопроса: зачем российскому бухгалтеру знать, признается или не признается плательщиком НДС филиал иностранной организации? В связи с тем, что этот самый филиал заключает договоры с российскими организациями, которые могут выступать в качестве налогового агента, исполняя за нерезидента обязанности по уплате налога, либо может предъявлять уплаченный нерезиденту НДС к вычету, исходя из того, что последний является самостоятельным плательщиком налога и выполняет все предусмотренные гл. Не менее интересен вопрос о филиалах и представительствах российских компаний, расположенных за рубежом: признаются ли они плательщиками косвенного налога?

Иностранные представительства (филиалы) и НДС

Но у одной нашей читательницы сложилась такая ситуация. Он стоит на налоговом учете в казахстанской инспекции в качестве плательщика НДС. Филиал получает от головного подразделения товары по закупочным ценам товары организация покупает в России для последующей продажи казахстанским покупателям. Насколько она жизненна и безопасна с точки зрения налогообложения, давайте посмотрим вместе. Отметим, что эта схема не уникальна: она довольно широко применяется российскими компаниями, имеющими филиалы в Казахстане. Как видим, передача товара зарубежному филиалу рассматривается как экспортная операция. Такая схема налоговых взаимоотношений родилась из предпосылки, что импортом может быть признан любой ввоз товаров налогоплательщиками на территорию Казахстана с территории России или Белорусси и ст.

Налогообложение зарубежных представительств российских организаций

При реализации товаров, а также их приобретении необходимо определить, возникает ли объект налогообложения, обязан ли продавец платить НДС в бюджет. Один из вопросов, на который нужно дать ответ, - признается ли местом реализации территория РФ. В большинстве случаев ответ на него ясен, но в некоторых ситуациях, например когда товар перемещается через границу, находится все время за территорией РФ, одной из сторон договора является иностранная организация, возникают трудности. В статье рассмотрены некоторые из таких случаев.

Активный выход российского бизнеса на международный рынок приводит к необходимости создания российскими юридическими лицами обособленных подразделений на территории иностранных государств. Отметим, что современные хозяйствующие субъекты в Российской Федерации представлены в основном обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами закрытого или открытого типа.

Поскольку филиалы организации являются не юридическими лицами, а структурными подразделениями юридического лица, то перемещение материальных ценностей между структурными подразделениями одного юридического лица не сопровождается прекращением его права собственности на передаваемые материалы. Исходя из этого передача материальных ценностей между структурными подразделениями одного юридического лица даже если они имеют отдельный баланс и свой расчетный счет не является реализацией, а значит, не подлежит включению в облагаемый оборот по НДС, налогу на пользователей автодорог и другим налогам, облагаемая база по которым определяется исходя из выручки от реализации продукции работ, услуг. Иными словами, действия юридического лица по наделению перераспределению имуществом своих обособленных подразделений, а также передача товаров юридическим лицом своему обособленному подразделению либо одним обособленным подразделением другому для использования в процессе производства или для последующей реализации в том числе после доработки или переработки не создают объект обложения НДС или иными налогами.

Бухгалтерский и налоговый учет в организации, имеющей филиал

Мы заключили договор на поставку оборудования с Турецкой компанией,поставка идет через Туркменистан т. Указанные операции Вы будете отражать в разделе 7 декларации по НДС с указанием операций по реализации осуществленных за пределами России. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, и сообщает. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей Кодекса.

Поскольку филиалы организации являются не юридическими лицами, а структурными подразделениями юридического лица, то перемещение материальных ценностей между структурными подразделениями одного юридического лица не сопровождается прекращением его права собственности на передаваемые материалы. Исходя из этого передача материальных ценностей между структурными подразделениями одного юридического лица даже если они имеют отдельный баланс и свой расчетный счет не является реализацией, а значит, не подлежит включению в облагаемый оборот по НДС, налогу на пользователей автодорог и другим налогам, облагаемая база по которым определяется исходя из выручки от реализации продукции работ, услуг. Иными словами, действия юридического лица по наделению перераспределению имуществом своих обособленных подразделений, а также передача товаров юридическим лицом своему обособленному подразделению либо одним обособленным подразделением другому для использования в процессе производства или для последующей реализации в том числе после доработки или переработки не создают объект обложения НДС или иными налогами. Следует отметить, что такая позиция уже давно подтверждена положениями информационного письма ВАС РФ от Поскольку на счетах 90 и 91 отражаются только обороты по реализации или иному выбытию имущества с баланса организации, то перемещение ресурсов между филиалами и головной организацией хотя и сопровождается выбытием этих ресурсов с их балансов, не являясь тем не менее реализацией, не требует списания такого имущества со сводного баланса организации, а значит, оно не подлежит отражению по счетам 90 или 91 и отражается, как это и предусмотрено Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от Головная организация ведет учет расчетов с филиалами на выделенных по каждому филиалу субсчетах балансового счета. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Поставки через филиал за границей

.

Доходы, полученные российской организацией от источников за Иначе говоря, вопрос о том, должна ли российская организация уплачивать налог за рубежом, . Напомним, что объектами налогообложения по НДС в товар считается реализованным в Российской Федерации при.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. mavabutta

    Спасибо за объяснения, подписалась, т.к. давно искала подобное. Просьба: в начале ролика хотелось бы услышать как вас зовут.