+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Учет расчета с поставщиками без применения авансовогосчета 60 2

Счет-фактуру на аванс выписали на фирму А. Как правильно отразить авансовую счет фактуру? НДС, начисленный продавцом с полученного аванса, вы праве принять к вычету. Для этого авансовый счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Покупка через посредника: счета-фактуры и учет

Главная Счета-фактуры. Сложные моменты В книге подробно рассматривается оформление счета-фактуры. В каждом случае приведены ситуации из сложившейся практики, отражена официальная позиция Минфина и ФНС России, арбитражных судов, мнения аудиторов. Вы узнаете как грамотно вести отчетность, как следует налогоплательщикам готовиться к налоговым проверкам и защищать свои права. Детально рассматриваются сложные моменты, с которыми можно столкнуться при заполнении счетов-фактур.

Вычеты сумм налога производятся на основании: - счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав далее - товары ; - документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, - при наличии в договоре условия, предусматривающего такое перечисление.

Иными словами, покупатель, претендующий на получение рассматриваемого вычета, должен иметь: - подписанный с продавцом товаров договор с условием уплаты аванса; - выставленный продавцом счет-фактуру; - документы, подтверждающие перечисление аванса.

Пример 1. Организация-покупатель, осуществляющая только операции, облагаемые НДС, 18 июня заключила договор на поставку товаров не позднее 12 июля, стоимость которых - руб. Поскольку все необходимые документы у организации имеются, то она вправе во втором квартале принять к вычету авансовый НДС - 44 руб.

Данная сумма учитывается при определении показателя, вносимого по строке разд. Приказом Минфина России от В бухгалтерском учете организации в июне осуществлены следующие записи: Дебет 60, субсчет "Авансы выданные", Кредит 51 - руб. Прошло более трех лет, как плательщики налога на добавленную стоимость получили право предъявлять к вычету НДС с перечисленных контрагентам сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав п.

Выставить счет-фактуру продавец, как известно, обязан не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса в счет предстоящих поставок товаров абз.

При этом в авансовом счете-фактуре должны быть указаны п. В выставляемом по предоплате счете-фактуре продавец по строкам 3 и 4 и графам 2 - 6, 10 - 11 проставляет прочерки п. Таким образом, прочерки должны проставляться в строках "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес", а также в графах, предназначенных для отражения единиц измерения, количества, цены, стоимости без НДС, суммы акциза, страны происхождения и номера таможенной декларации в графе 6 обычного счета-фактуры не авансового по безакцизным товарам указывается "без акциза".

В строке 5 авансового счета-фактуры он приводит реквизиты номер и дату составления платежно-расчетного документа или кассового чека, к которым он прилагается. Исключение из этого правила - получение аванса в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов при расчете товарами, векселями и т.

В этом случае в строке 5 им проставляется прочерк. При заполнении показателя "Наименование поставляемых товаров описание работ, услуг " счета-фактуры минфиновцы рекомендовали руководствоваться наименованием товаров описанием работ, услуг , указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем. Так, в случае получения предварительной оплаты по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой спецификацией , оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.

Поэтому при оформлении счета-фактуры по полученной предварительной оплате по таким договорам предложено указывать обобщенное наименование товаров Письмо Минфина России от Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного в том числе и п. Покупатель регистрирует полученный от продавца авансовый счет-фактуру: - в ч.

Авансовые счета-фактуры регистрируются в книге покупок на полную сумму, указанную в них. Организация-покупатель не столь уж редко осуществляет как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые. В этом случае налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , которые используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций п. При этом речь идет только о суммах налога по приобретенным товарам работам, услугам.

О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, относящимся к предоплате, законодатель в п. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, указанных в п.

Однако если приобретаемые товары предназначены исключительно для осуществления операций, указанных в упомянутом п. Не регистрируется в книге покупок также авансовый счет-фактура, если он получен одновременно с обычным отгрузочным счетом-фактурой или позднее его. Отметим, что Правилами ведения книги продаж определены случаи, когда авансовый счет-фактура не выставляется абз.

Не выставляется авансовый счет-фактура лицами, воспользовавшимися правом на освобождение от обязанностей налогоплательщика на основании ст. Продавец же регистрирует второй экземпляр счета-фактуры в ч.

Окончание примера 1. Дополним условие: товары были поставлены 12 июля, в этот же день поставщиком выставлен счет-фактура на отгруженные товары: их цена - руб. Поставленные товары приняты к учету организацией в июле. В этом же месяце ею получен счет-фактура на товары. Следовательно, она вправе принять к вычету выставленную поставщиком товаров сумму НДС 63 руб. Но поскольку во втором квартале налогоплательщик принял к вычету авансовый НДС - 44 руб.

В бухгалтерском учете принятие на учет товаров, вычета по ним, а также восстановление авансового НДС сопровождаются следующими записями: Дебет 41 Кредит 60 - руб. Налогоплательщик, принявший к вычету авансовый НДС, в периоде возникновения права на вычет по отгрузке товаров должен восстановить ранее принятую сумму налога пп. Однако предпринимательская деятельность настолько многогранна, что Минфину России и ФНС России за прошедшие три года пришлось неоднократно давать разъяснения по вопросу возможности принятия к вычету НДС с перечисленной оплаты, частичной оплаты далее - оплата в счет предстоящих поставок товаров.

Некоторые из разъяснений порадуют налогоплательщика, часть же - вызовут новые вопросы. И на отдельные из них ответы дают уже судьи. Положительные Начались же разъяснения с того, что покупатель может пользоваться правом вычета по своему усмотрению, например только в некоторых кварталах либо в отдельных случаях. Минфин России в Письмах от Вопрос о том, предъявлять к вычету НДС с перечисленной предоплаты или нет, решает покупатель, поскольку вычет авансового налога - его право.

Если покупатель уверен, что получит товары в том же квартале, в котором была перечислена предоплата, то, возможно, нет смысла осуществлять лишние записи по вычету НДС в книге покупок, а затем восстанавливать ту же сумму налога и заносить ее в книгу продаж. Пример 2. Несколько изменим условие примера 1: договор был заключен 1 июня, аванс перечислен 4-го числа, 6 июня получен счет-фактура на предоплату, 22 июня поставлены товары, го получен счет-фактура на их отгрузку, в этот же день организация перечислила оставшуюся сумму - руб.

Поскольку товары поставлены в том же квартале, в котором организация перечислила аванс по договору, то налогоплательщик принял решение не принимать к вычету НДС с предоплаты. В бухгалтерском учете в июне организацией осуществлены следующие записи: Дебет 60, субсчет "Авансы выданные", Кредит 51 - руб.

При составлении налоговой декларации в вычетах будет учтена только сумма НДС 63 руб. Налогоплательщик при этом не обязан придерживаться единого подхода в отношении всех авансовых вычетов НДС: по каждому перечисленному авансу он вправе решать, использовать вычет или нет. Однако если плательщик НДС будет применять вычеты по авансам выборочно, то при каждой отгрузке ему понадобится проверка использования права на вычет авансового НДС.

Ведь если такое случилось, то в периоде возникновения права на вычет по отгрузке ему надлежит восстановить ранее принятую сумму налога. При большом же количестве операций за налоговый период такая проверка может вызывать определенные трудности. Поэтому в данной ситуации целесообразнее все-таки использовать единый порядок применения авансовых вычетов.

О том, что налогоплательщик, перечисливший суммы оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров при получении таких сумм, имеет право к вычету их не принимать, повторено и в Письме Минфина России от Финансисты при этом уточнили, что обязанности отражения в учетной политике для целей налога на добавленную стоимость отказа от применения указанных вычетов нормами НК РФ не предусмотрено.

Если же покупатель не применял налоговый вычет в случае перечисления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, то положения пп.

В этом случае налогоплательщик вправе осуществить налоговый вычет по принятым к учету товарам работам, услугам , имущественным правам, приобретенным для осуществления облагаемых налогом операций, при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур Письмо ФНС России от При заключении с одним поставщиком нескольких самостоятельных договоров вычет авансового НДС производится при выполнении условий, перечисленных все в том же п.

Причем использованию вычета, по мнению финансистов, не мешает наличие задолженности перед этим продавцом по другому договору другим договорам Письмо Минфина России от Право вычета авансового НДС распространяется в том числе на организацию, являющуюся одновременно инвестором и заказчиком-застройщиком, осуществляющую финансирование строительства после ежемесячного оформления акта по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3, при условии что договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком.

Денежные средства, полученные подрядчиком от заказчика-инвестора в размере, определенном актом и в справке, по мнению фискалов, являются предоплатой частичной оплатой объема строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком за истекший месяц.

Положения же п. Суммы НДС, предъявленные продавцом товаров в счетах-фактурах, выставленных при получении нескольких авансовых платежей по договору, условиями которого предусмотрена процентная предоплата, также могут быть приняты к вычету Письмо Минфина России от Если в договоре на поставку товаров предусмотрено условие о перечислении предварительной оплаты без указания конкретной суммы, то к вычету столичные налоговики советуют принимать НДС, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной оплаты, указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом Письмо УФНС России по г.

Москве от Отрицательные Практически одновременно с началом действия рассматриваемых положений о возможности принятия к вычету авансового НДС финансовое ведомство разъяснило, что при осуществлении предварительной оплаты наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога по такой оплате не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров отсутствует платежное поручение Письмо Минфина России от Налоговики, добавив к доводу финансистов существовавшее положение абз.

Постановлением Правительства РФ от Напомним, что согласно приведенному положению в книге покупок не подлежали регистрации счета-фактуры, полученные на сумму оплаты, частичной оплаты при безденежных формах расчетов.

Такой запрет сохранен и в настоящее время пп. Указанные рекомендации чиновников, на наш взгляд, не столь уж и корректны. В том случае, когда между сторонами осуществляются безденежные расчеты, нет прямых оснований для того, чтобы отказать покупателю в вычете авансового НДС. Из норм НК РФ прямо не следует, что при безденежных формах расчетов такой вычет неправомерен.

И специалисты Минфина России, и авторы правил как новых, так и прежних исходили, по всей видимости, из того, что при отсутствии денежных расчетов у налогоплательщика не будет документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты контрагенту.

А наличие такого документа является обязательным условием для предоставления вычета авансового НДС согласно п. По смыслу же указанной нормы платежный документ должен лишь подтвердить факт предоплаты. При безденежных формах расчетов таким подтверждением может быть, к примеру, акт приема-передачи товаров работ, услуг.

Внесение наличных средств в качестве предоплаты подтверждает кассовый чек ст. Реквизиты кассового чека как раз и предлагается занести по строке 5 счета-фактуры в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров в виде наличных дензнаков пп. Тем не менее, если налогоплательщик все же решит принять НДС к вычету при уплате аванса наличными денежными средствами или в безденежной форме, это, скорее всего, вызовет спор с налоговиками.

Некоторые арбитражные суды в таких ситуациях поддерживают налогоплательщиков, признавая позицию фискалов не соответствующей законодательству РФ, поскольку гл. Так, ФАС Уральского округа не согласился с налоговиками, которые посчитали, что при осуществлении предварительной оплаты векселем вычет НДС не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров отсутствует платежное поручение.

По мнению судей, из норм законодательства о налогах и сборах не следует, что при безденежных формах расчетов вычет уплаченного в составе авансового платежа НДС неправомерен, поскольку по смыслу п.

Основным условием, необходимым для принятия к вычету сумм налога, уплаченных путем расчета с поставщиками векселями, является реальность расходов налогоплательщика на приобретение векселей. При этом судьи сослались на правовую позицию, изложенную Конституционным Судом РФ в Постановлении от Под фактически уплаченными поставщикам суммами НДС, по мнению высших судей, подразумеваются реально понесенные налогоплательщиком затраты в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика на уплату начисленных поставщиком сумм налога.

Поэтому для признания тех или иных сумм НДС фактически уплаченными поставщикам в целях принятия их к вычету при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, требуется установление не только факта осуществления налогоплательщиком расходов на уплату начисленных ему сумм налога, но и характера произведенных налогоплательщиком затрат, а именно являются ли расходы на уплату начисленных ему сумм налога реальными затратами налогоплательщика.

Гражданский оборот основывается на принципе свободы договора, закрепленном в ст. Следовательно, стороны договорного обязательства вправе предусмотреть порядок оплаты как посредством перечисления денежных средств, так и иными способами, в том числе путем передачи векселя, содержащего в себе денежное обязательство и способного выступать в качестве средства расчета.

При этом судьи подчеркнули, что позиция налогового органа о предоставлении налогового вычета лишь при наличии у лица платежного поручения безосновательно ущемляет права добросовестных налогоплательщиков, использующих в отношениях со своими контрагентами иные средства расчетов по договору Постановление ФАС Северо-Западного округа от Ими рассматривалось дело: по договору уступки права требования арендатор передал право требования долга по договору подряда арендодателю.

При этом между указанными сторонами было заключено соглашение, по которому арендодатель обязательства перед арендатором по уплате денежных средств по договору перевода долга выполнял путем зачета арендной платы арендованного имущества. Поскольку предоплата была произведена соглашением, то есть с использованием неденежной формы расчетов, налоговый орган счел, что арендатором не выполнены условия п. При этом фискалы не оспаривали реальность хозяйственной операции, на основании которой был заявлен налоговый вычет.

Проанализировав нормы ст. Причем сделать это можно и в том случае, если у покупателя имеется задолженность перед этим поставщиком по другому договору Письмо Минфина России от Права на вычет НДС, предъявленного по авансу, покупатель не лишается и в том случае, когда предоплату он осуществлял в натуральной форме п.

Покупатель может применить вычет как в полной сумме, так и частично, поскольку это право налогоплательщика, а не обязанность Письмо Минфина России от Основанием для принятия к вычету будут п.

Если хотя бы одно из этих условий вы не выполните, то принятие к вычету НДС с аванса может вызвать претензии со стороны проверяющих. Однако, предъявляя к вычету НДС по сумме аванса, нужно учитывать проблемы, с которыми можно столкнуться на практике. В соответствии с НК РФ механизм использования вычета по авансовым платежам выглядит следующим образом. И одновременно с этим покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты то есть регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты подп.

Договором предусмотрена стопроцентная предоплата.

Истек срок исковой давности по перечисленному поставщику авансу: восстанавливаем НДС

Главная Счета-фактуры. Сложные моменты В книге подробно рассматривается оформление счета-фактуры. В каждом случае приведены ситуации из сложившейся практики, отражена официальная позиция Минфина и ФНС России, арбитражных судов, мнения аудиторов. Вы узнаете как грамотно вести отчетность, как следует налогоплательщикам готовиться к налоговым проверкам и защищать свои права. Детально рассматриваются сложные моменты, с которыми можно столкнуться при заполнении счетов-фактур.

Справа находится панель основных и дополнительных опций. В первом пункте выбирается, на основании каких показателей будет формироваться ведомость: БУ, НУ, постоянные временные разницы, сальдо.

Иногда удобнее покупать товар через посредников: агентов или комиссионеров. Чтобы не было сложностей с учетом, а также с вычетом НДС, нужно внимательно отнестись к составлению документов. Ведь посредник собственником товара не становится: он приобретает этот товар для принципал а п. Особенности документооборота зависят от того, покупает товары посредник от своего собственного имени или нет. Но далеко не все организации так делали.

Учет расчета с поставщиками без применения авансовогосчета 60 2

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Курсы 1С 8. Можно учитывать штрафы и неустойки на сч. Почему именно субсчет 09 сч. Здесь можете сделать общую настройку либо Индивидуальную для конкретного контрагента. Многие предприятия по договорам работают по предоплате. Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. Однако, предъявляя к вычету НДС по сумме аванса, нужно учитывать проблемы, с которыми можно столкнуться на практике.

Отражение авансового счета-фактуры

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Наиболее приемлемое определение: предоплата — это уплата покупателем продавцу части цены за товар после окончательного заключения сделки и иногда частичного выполнения акта продажи. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. По дебету счета 60 учитываются уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные в соответствии с условиями договора, предварительные платежи и другие платежи поставщикам.

Организация применяет ОСНО.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Наиболее часто в практике хозяйственной деятельности имеют место расчеты за полученные товары и оказанные услуги, выполняемые работы или окончательный расчет между поставщиком, подрядчиком, с одной стороны, и покупателем, заказчиком — с др. Оправдательным документом для такого рода платежей являются счета, акты о приемке выполненных работ и др.

Ндс с авансов выданных

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу.

Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования. Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия. Рассмотрим основные правила по отражению НДС с авансов и проводки по ним. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:.

.

Субсчет закрывается в 0. 60 в бухгалтерском учете.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Федосья

    Прошло уже 17 дней .